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深化增值税改革的减税降费效应探析 2019年3月，财政部、国家税务总局和海关总署联合颁发《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财税【2019】39号），进一步明确深化增值税改革的具体措施与操作方法，这是我国推进增值税持续性改革、实施减税降费战略的重要一环。 这次增值税改革对减税降费有着重大影响。一是降低了相关行业的增值税适用税率，即将制造业等行业适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%；农产品扣除率、出口退税率和离境退税物品退税率等相应的增值税应税项目的税率也发生相应调整。该项增值税减税措施直接降低增值税的税率，有效降低了制造业、建筑业等行业的税负水平。此次减税措施不仅降低了企业的税费成本，而且也使得企业获得一定的产品价格下调空间，从而刺激社会消费，带动宏观经济增长。随着增值税税率的下调，我国油价、天然气价格以及电价均出现不同程度的下降，这会给整个社会带来实惠，这正体现着减税降费对宏观经济增长的推动作用。 二是增值税进项税额抵扣的范围不断扩大，允许纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额从销项税额中抵扣，对纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，而是在取得不动产或者不动产在建工程的进项税额时一次性抵扣。这一举措使增值税抵扣更彻底、增值税抵扣链条更完善，对于更大程度地减少重复征税、实现减税降费目标有着不可低估的价值。 三是首次明确了进项税额加计抵减政策，即提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的生产、生活性服务业的纳税人，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减当期应纳税额。这一政策是我国税制中首次采取进项税额加计抵减政策，是一次增值税的制度性创新，将对我国企业降低增值税税负产生积极的作用。 四是试行增值税期末留抵税额退税制度，即对符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。新增留抵税额的退还制度是增值税制度的重大突破，能有效缓解企业的资金周转压力，促进企业增加固定资产投资和扩大研发投入，增强企业的盈利能力和发展潜力，拉动社会固定资产投资，激发制造业等实体经济的市场活力。
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